当前位置:ACCA >> ACCA报考 >> 考试攻略 >> 浏览文章

福利贴ACCA P2 2017考官报告分析

来源:本站原创 浏览量: 发布日期:2018-3-13 18:22:45

General comments 

P2考试包含两部分,Section A是一道50分的题,Section B包含3道题,每题是25分,考生只需要选做两道题即可。P2的考试需要学生对IASB的理论框架,IFRS,和一些ethical的问题需要有很深入的理解,P阶段的考试需要学生把学的知识运用到问题中去,学的好的学生需要保证知识的同时还需要对时事问题有一定的关注,因为P2的考试会有一道题目是和当下的时事相关的,如果只是依靠text book和revision course的学生,会发现自己其实准备的还不够充分。 

本次的考试和以前的考试一样,要求学生不能死记硬背的学习会计准则,职业的会计师是要给顾客提供建议的,所以P2的考试考的是考生在一个复杂的案例中运用知识的能力,需要对会计处理有合理的解释,会计处理背后的准则和影响。

考生对考题要有一定的警觉性,比如,如果题目要求说“advise the directors how the issue should be dealt with,in accordance with relevant IFRSs”,准备的充分的考生就会列出题目中的问题所涉及到的知识,根据理论框架和相应的准则,然后将这些知识运用到题目中去,准备的不充分的学生会遗漏掉其中的一两点,或者直接讲会计处理,而没有解释为什么要用这种会计处理方法,一个职业的会计师通常在跟客户提出正确的会计处理的同时还要说明这种会计处理的原因。 

考题通常会给一些说明性的文字,这些信息通常能帮助考生答题,所以考生要认真读题,考生还要确保你所回答的答案是符合问题的要求的,这样才能确保尽可能的拿到更多的分数。 

Specific comment 

Question One 

这题分成三个部分,第一部分要求考生编制合并现金流量表,其中一家子公司是在期初收购的,第二部分考察了decommissioning costs的会计处理,使用理论框架里的一些理论和定义,最后,第三部分考察了the benefits of environmental disclosures and the ethical implications of unsubstantiated claims。 

有一些考生还是回答的很不错的,条理清晰并且提供了相应的workings,他们是在cashflow statement中直接以挎号的形式提供,这样可以节约时间,还有一些考生花了很多时间去解释会计处理但是都是一些没有必要的说明,考生应当要认真读题,第二部分要求的是prepare,而不是explain。 

第二部分的题目普遍都答的很好,大部分考生都有按照题目的要求进行答题,然后再考虑decommissioning costs是否需要资本化,非常棒的答案还解释了资产和负债的定义,然后运用到案例中。 

第三部分要求的是brief discussion of the benefits of environmental disclosures in an integrated report,很多答案都focus在benefits,而没有太关注ethical considerations of a report containing unsubstantiated claims,考生应该对道德问题有一些讨论的点,但是很多考生在这样的问题中提供的是对于道德的机械的回答,并没有运用到问题中去(such as the accuracy of the financial statements and the motivation and self-interest of directors)。 

Question Two

这题要求学生对三个问题提出会计处理: (a) the accounting treatment of Share-based Payments to employees and non-employees; (b) an impairment test calculation; and (c) the measurement of a financial asset under IFRS 9.

第一个问题考察了学生对IFRS 2准则的知识的理解和运用,并且和IFRS 13的fair value进行比较,大部分考生对于transactions with employees会计处的解释都回答的很好,但是和non-employees的比较显得太过简单。

第二个问题对于CGU的减值问题都回答的很好,当然,也有少数学生只是列出减值的过程,但是并没有运用到案例中去。 

考生对于第三个问题(on the treatment of a financial asset – a fixed-rate loan)的回答就很混杂了,很多考生列出了IFRS 9的估值方法,包括business model test and cash flow characteristics,很多并没有正确的运用理论知识。

Question Three 

第三题是一个案例研究问题,需要就相关准则的应用提出建议。 在(a)部分中,考生被要求讨论a combined contract of a piece of equipment, a two-year warranty, and a ten-year maintenance service的正确处理,该问题具体要求根据IFRS 15号准则进行处理,如果单独出售,则包括个别销售价格。 这个问题的这一部分是回答的比较好的,虽然有些答案往往在五步法上花了太长的时间,这部分的内容在以前的考试中也有出现过,而本次考试中需要考生越过知识,而运用这些准则(例如Q3c,2017年3月/ 6月的要求)。 大多数候选人都是这样做的,并且正确地将价格分配给基于独立价格的履约义务,以及解释延期的需要。

(b)部分要求考生讨论以固定价格远期合约(以外币)进行购买钢材的会计处理。 叙述要求对合同的会计处理(根据汇率的变化),以及是否属于IFRS 9金融工具的范围。 由于许多考生未能认识到合同不符合IFRS9的规定,有些回答在准则的会计处理上花费了太长时间。很少有答案应用概念框架,或考虑是否要确认合同或外汇变化对应付价格的影响。 大多数答案都没有重视到这一点,而是侧重于外汇兑换,很少考生考虑了(不可退还)非货币存款的处理。 

在(c)部分中,考生被要求讨论测试资产原型的支出的会计处理,这项测试会带来效率的提高。这个问题表明,Prototype获得了监管部门的批准,但对这项资产在极端天气的使用却有疑问。确认了IAS 38无形资产的其他确认方面都已确认(如有足够的资源)。有一个很小的问题就是如何在测试阶段确认销售,大多数考生都回答的很好,并很好的定义了development,并考虑到是否符合IAS 38的确认要求,好的回答将这些要求应用到了案例中,并考虑到被测试以创造更有效的产品的技术是否符合资产定义。较弱的考生得出了错误的结论,费用不是development cost,因为题目中提到的一些疑问,这就遗失了没有认真读题的分数。大多数考生简要介绍了如何对Prototype测试所得的销售进行处理,但很少有人考虑到这是否违背了概念框架。 

Question Four

这个问题通常是当前的时事问题,这个问题涉及到IFRS 16租赁。 Q4(a)有两个部分,首先需要评估为什么增加的披露要求不足以解决“资产负债表外租赁”的问题。考生的回答各不相同,较弱的答案通常概述租赁会计的争议。好一点的回答讨论了non-recognition of leases对比率的影响,以及投资者必须调整财务报表来进行公允公平的比较。第二部分需要讨论IFRS 16号准则是如何影响财务报表的(特别是资产负债表,损益表和现金流量表)。答案一般来说很好,但更好的答案分为几个部分来回答,并考虑到the impact of including a depreciable right of use asset and liability。对于Q4b,考生被要求根据IFRS 16对两项租赁的会计处理进行讨论。

总之,考生需要更好地了解被问及的问题。 与其他P level考试一样,P2考试反映的是已经毕业的学生的学习水平,因此考生需要通过应用到给定的情境来证明自己的知识。 如果只是写下纯理论知识是不能够通过考试的。


相关阅读

了解AIA

国际审计和鉴证业务- 国际审计和鉴证业务-
国际会计准则IFRS解读, 国际会计准则IFRS解读,



首冠全课程抵用券CMA、IFM、CNMA……
300
零基础全科初级辅导:19.9元-1阶段入门
立即上课